De Hoge Raad oordeelde in 2013 dat alle fiscaal relevante informatie mag worden afgedwongen ten dienste van een fiscale procedure. Niettemin maakt de Hoge Raad vervolgens een onderscheid tussen wilsafhankelijk materiaal en wilsonafhankelijk materiaal. Wilsonafhankelijk materiaal mag worden afgedwongen en voor beboetingsdoeleinden worden gebruikt, terwijl wilsafhankelijk materiaal slechts mag worden afgedwongen voor fiscale doeleinden als een rechterlijke ‘garantie’ wordt gegeven dat dit niet voor beboetingsdoeleinden wordt gebruikt. Eén van de vragen die onbeantwoord bleef is wat deze garantie inhoudt.