De bewijslast dat sprake is van btw-fraude en dat de ondernemer dit wist of had moeten weten rust op de inspecteur. Dit 'wist of had moeten weten' moet worden vastgesteld aan de hand van objectieve gegevens. Dat dient de inspecteur volgens diezelfde arresten per handeling aan te tonen. De bewoordingen 'per handeling' en 'aantonen' laten geen ruimte voor enige andere interpretatie. Of toch wel?