Een werknemer mag niet afgedragen loonheffing als voorheffing verrekenen, als hij aannemelijk kan maken dat inhouding heeft plaatsgevonden dan wel ervan uit kan gaan dat de werkgever aan zijn inhoudingsplicht voldoet. Dit zou voor de dga van een bv eenvoudig moeten zijn, aangezien hij als enig bestuurder van de bv zelf de loonheffingen moet inhouden en afdragen.